2023年第4號

為貫徹落實《全面深化前海深港現代服務業合作區改革開放方案》，推動前海深港現代服務業合作區（以下簡稱合作區）高質量發展，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 稅務總局關于延續深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)有關規定，現就設在合作區企業享受企業所得稅優惠政策有關問題明確如下：

一、本公告適用于設在合作區享受前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的居民企業、居民企業設在合作區的分支機構以及非居民企業設在合作區的機構、場所。

二、注冊在合作區的居民企業，從事符合條件產業項目的，其生產經營、人員、賬務、財產等在合作區，屬于在合作區實質性運營。對于僅在合作區注冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在合作區的居民企業，不屬于在合作區實質性運營，不得享受合作區企業所得稅優惠政策。

（一）生產經營在合作區

指企業在合作區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，主要生產經營地點在合作區，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在合作區；以本企業名義對外訂立相關合同。

（二）人員在合作區

指企業有滿足生產經營需要的從業人員在合作區實際工作，從業人員的工資薪金通過本企業在合作區開立的銀行賬戶發放；根據企業規模、從業人員情況，一個納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業人員當年度在合作區繳納六個月（含）以上基本養老保險等社會保險。

（三）賬務在合作區

指企業會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在合作區；基本存款賬戶和進行主營業務結算的銀行賬戶開立在合作區。

（四）財產在合作區

指企業擁有所有權或使用權的財產，該財產在合作區實際使用或對財產實施實質性全面管理和控制的機構在合作區，且該財產需與企業的生產經營相匹配。

三、注冊在合作區的居民企業，從事符合條件產業項目，在合作區之外設立分支機構的，該居民企業對各分支機構的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制，屬于在合作區實質性運營。

四、注冊在合作區之外的居民企業在合作區設立分支機構的，或者非居民企業在合作區設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產經營職能，并具備與其生產經營職能相匹配的營業收入、職工薪酬和資產總額，屬于在合作區實質性運營。

五、享受優惠政策企業的實質性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關資料留存備查”的管理方式。企業在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》。企業應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。

企業在完成年度匯算清繳后，需將與實質性運營有關的留存備查資料歸集齊全并整理完成，包括：

（一）生產經營場所的產權或租賃證明；

（二）生產經營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等；

（三）從業人員名單、勞動合同或聘用協議、有關社保繳納證明資料；

（四）賬務資料、銀行開戶資料、已開立銀行結算賬戶清單；

（五）財產情況說明。

六、注冊在合作區的居民企業，其在合作區之外設立分支機構的，或者注冊在合作區之外的居民企業，其在合作區設立分支機構的，應嚴格按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號)的規定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業所得稅。

七、設立在合作區的非居民企業機構、場所符合規定條件匯總繳納企業所得稅的，應嚴格按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》(2019年第12號)的規定，計算應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業所得稅。

八、企業享受合作區企業所得稅優惠政策，應按照查賬征收方式征收企業所得稅。

九、深圳市前海深港現代服務業合作區稅務局（以下簡稱前海稅務局）對享受優惠政策企業的實質性運營情況進行后續管理，對當年度新增享受的企業實施“全覆蓋”核查，對存量企業按照一定比例抽查。

十、前海稅務局、深圳市前海深港現代服務業合作區管理局（以下簡稱前海管理局）等部門建立企業實質性運營判定工作機制（以下簡稱工作機制）。前海稅務局對享受優惠政策企業的實質性運營情況難以界定的，通過工作機制研究予以確定。

十一、本公告由國家稅務總局深圳市稅務局（以下簡稱深圳市稅務局）負責解釋，涉及多部門職責的，由深圳市稅務局會同前海管理局等相關部門根據職責解釋。

十二、本公告自2023年1月1日起執行。

特此公告。

附件：實質性運營自評承諾表

國家稅務總局深圳市稅務局

深圳市前海深港現代服務業合作區管理局

2023年6月5日

鏈接：關于《關于明確前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策有關問題的公告》的解讀