扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí)，如何繳納個(gè)人所得稅?
問(wèn)：扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí)，如何繳納個(gè)人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得計(jì)稅?
答：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
舉例：居民個(gè)人小劉2021年1月從單位取得2020年度全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，2021年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無(wú)其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅?
(1)如選擇全年一次性獎(jiǎng)金48000元單獨(dú)計(jì)稅：
確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)
適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)
綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870(元)
(2)如選擇全年一次性獎(jiǎng)金48000元并入綜合所得計(jì)算納稅：
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
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