2022年，是“一帶一路”倡議提出的第9個(gè)年頭。過去的一年，盡管全球仍面臨新冠肺炎疫情的挑戰(zhàn)，但是“一帶一路”建設(shè)仍然逆勢前行、韌勁十足。商務(wù)部最新數(shù)據(jù)顯示，2021年1月～11月，我國企業(yè)在“一帶一路”沿線對57個(gè)國家非金融類直接投資1162.2億元人民幣，同比增長5%；在“一帶一路”沿線的60個(gè)國家新簽對外承包工程項(xiàng)目合同4518份，新簽合同額6628.6億元人民幣，占同期我國對外承包工程新簽合同額的50.9%；完成營業(yè)額4951.6億元人民幣，同比增長0.8%。

高質(zhì)量共建“一帶一路”，離不開我國企業(yè)的高水平“走出去”。近年來，各地稅務(wù)部門持續(xù)創(chuàng)新服務(wù)舉措，為“走出去”企業(yè)提供更加精細(xì)的服務(wù)。記者近日采訪了多位“走出去”企業(yè)的負(fù)責(zé)人，他們紛紛表示，剛剛過去的2021年，充滿希冀的2022年，稅務(wù)部門“走新更走心”的納稅服務(wù)，讓企業(yè)“走出去”更有底氣。

了解東道國稅收政策，途徑廣

了解東道國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收環(huán)境，是企業(yè)開展海外投資的關(guān)鍵一步。記者采訪發(fā)現(xiàn)，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司編制的《“走出去”稅收指引》和《國別（地區(qū)）投資稅收指南》，已經(jīng)成為“走出去”企業(yè)學(xué)習(xí)東道國稅收政策的主要途徑之一。隆基綠能科技股份有限公司海外稅務(wù)總監(jiān)黃佳駿告訴記者，他們企業(yè)的海外投資主要集中在東南亞地區(qū)，比如位于馬來西亞的電池廠、位于越南的組件廠等，《國別（地區(qū)）投資稅收指南》基本上覆蓋了企業(yè)在海外投資的國家（地區(qū)），是他了解東道國稅收政策的首選。

據(jù)了解，《“走出去”稅收指引》于2017年公開發(fā)布，2019年、2021年進(jìn)行了兩次修訂補(bǔ)充，最新版《“走出去”稅收指引》的相關(guān)政策已更新至2021年9月30日。此外，稅務(wù)總局網(wǎng)站公開發(fā)布的《國別（地區(qū)）投資稅收指南》已覆蓋了104個(gè)國家（地區(qū)）。

在稅務(wù)總局發(fā)布的指南、指引基礎(chǔ)上，各地稅務(wù)部門還結(jié)合當(dāng)?shù)亍白叱鋈ァ逼髽I(yè)的投資方向、經(jīng)營特點(diǎn)等情況，有針對性地向企業(yè)推送相關(guān)政策，幫助企業(yè)了解東道國稅收環(huán)境。比如，廣西稅務(wù)部門推出了線上版“一帶一路”稅制通，涵蓋各國稅制、稅收條約、涉稅案例、稅收指引等內(nèi)容，兼具可問、可查、可答、可學(xué)、可幫、可訂等特點(diǎn)，累計(jì)訪問量已達(dá)到700余萬次。陜西稅務(wù)部門建立健全常態(tài)化溝通協(xié)作機(jī)制，以“走出去”企業(yè)需求和業(yè)務(wù)范圍為導(dǎo)向，梳理相關(guān)國家的國別稅收指南，逐步建立分國家、分地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)向企業(yè)推送跨境稅收政策、提示跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為減少新冠肺炎疫情的影響，保障“走出去”企業(yè)境外項(xiàng)目順利開展，杭州市稅務(wù)局收集、翻譯杭州“走出去”企業(yè)最為集中的10個(gè)國家針對疫情制定的稅收優(yōu)惠政策，并分稅費(fèi)優(yōu)惠類型、分國別整理制作了抗疫“稅務(wù)包”，推送至全市246戶“走出去”企業(yè)、330戶境外企業(yè)和機(jī)構(gòu)。杭州一家科技型“走出去”企業(yè)就是根據(jù)這份“稅務(wù)包”的信息，及時(shí)向日本稅務(wù)當(dāng)局申請延期申報(bào)，解決了企業(yè)因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞遇阻可能導(dǎo)致逾期申報(bào)的問題。

2021年10月，OECD發(fā)布了《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》，130多個(gè)國家（地區(qū)）就國際稅收制度重大改革達(dá)成共識。深圳市稅務(wù)局隨即面向大型跨國企業(yè)開展相關(guān)稅收政策的輔導(dǎo)及培訓(xùn)。中國國際海運(yùn)集裝箱（集團(tuán)）股份有限公司財(cái)稅負(fù)責(zé)人告訴記者，稅務(wù)部門組織的國際稅收征管改革相關(guān)培訓(xùn)，可以幫助企業(yè)及時(shí)審視海外投資項(xiàng)目、稅務(wù)安排是否符合相關(guān)國家（地區(qū)）的稅務(wù)合規(guī)要求以及未來發(fā)展方向。

了解政策很重要，熟練運(yùn)用政策同樣關(guān)鍵。受新冠肺炎疫情影響，浙江某“走出去”企業(yè)原有的銷售模式遇到阻礙，于是計(jì)劃在馬來西亞新設(shè)子公司開展生產(chǎn)銷售。在杭州市稅務(wù)局的輔導(dǎo)下，該企業(yè)第一時(shí)間了解了在馬來西亞投資設(shè)廠的相關(guān)政策規(guī)定、可享受的稅收協(xié)定待遇及稅收優(yōu)惠，并結(jié)合實(shí)際情況加以運(yùn)用，順利實(shí)現(xiàn)既定的跨境發(fā)展目標(biāo)，走出了發(fā)展困境。“從該企業(yè)的經(jīng)歷看，熟練運(yùn)用政策對企業(yè)發(fā)展海外業(yè)務(wù)有很大幫助。”杭州市稅務(wù)局國際稅收管理處處長汪成紅說，“走出去”企業(yè)在遵守東道國各項(xiàng)稅收政策的同時(shí)，也要積極爭取享受稅收協(xié)定待遇、稅收優(yōu)惠等，在合規(guī)的基礎(chǔ)上節(jié)約跨境投資稅收成本。

辦理跨境涉稅事項(xiàng)，效率高

早在2000年就開始實(shí)施國際化經(jīng)營戰(zhàn)略的華立集團(tuán)股份有限公司，不僅實(shí)現(xiàn)了自己的產(chǎn)品“走出去”，而且推動了產(chǎn)業(yè)“走出去”，通過設(shè)立境外工業(yè)園平臺助力近200家中國制造業(yè)企業(yè)參與國際產(chǎn)能合作。華立集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理童艷說，企業(yè)在不斷加快“走出去”步伐的過程中，也見證了跨境涉稅事項(xiàng)辦理由“人工”向“數(shù)字”的轉(zhuǎn)變。

童艷表示，2021年企業(yè)所得稅匯算清繳期間，這一感受更為明顯。杭州市稅務(wù)局通過稅收大數(shù)據(jù)比對、電子稅務(wù)局信息推送等數(shù)字化方式，結(jié)合專家團(tuán)隊(duì)上門的線下服務(wù)，輔導(dǎo)企業(yè)合規(guī)辦理境外稅收抵免業(yè)務(wù)，不但避免了出現(xiàn)雙重征稅的問題，而且提高了企業(yè)納稅申報(bào)的效率。

“高效”，也是中廣核集團(tuán)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副總經(jīng)理肖文芳辦理跨境涉稅事項(xiàng)時(shí)的深刻感受。

中國廣核集團(tuán)有限公司的清潔能源項(xiàng)目遍布6大洲16個(gè)國家（地區(qū)）。作為一家海外業(yè)務(wù)分布廣泛、人數(shù)眾多的集團(tuán)企業(yè)，員工境外所得的個(gè)人所得稅匯算工作本就具有一定專業(yè)性和復(fù)雜性，再加上一些員工因故無法回國辦理納稅申報(bào)、無法及時(shí)取得境外所得納稅憑證等，更是給這項(xiàng)工作增加了難度。如今，隨著稅務(wù)部門服務(wù)水平的不斷提升，取得境外所得的個(gè)人所得稅匯算工作實(shí)現(xiàn)了線上辦理，外派員工通過網(wǎng)絡(luò)即可完成申報(bào)、提交相關(guān)資料，大大提高了該項(xiàng)工作的效率。

除了所得稅匯算清繳外，出口退稅款不到3天就能到賬、1天就能取得《中國稅收居民身份證明》……這些都清晰地表明，跨境涉稅事項(xiàng)的辦理效率在不斷提高。

這種提高，源自各地稅務(wù)部門的不懈努力。比如，深圳市稅務(wù)局設(shè)立了稅收服務(wù)“一帶一路”協(xié)作中心，打造稅收服務(wù)“一帶一路”1+2+N基層實(shí)踐體系，創(chuàng)新推出境外園區(qū)協(xié)同稅收服務(wù)模式，以中資境外園區(qū)為支點(diǎn)，在“走出去”企業(yè)境外集聚區(qū)設(shè)立稅收服務(wù)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)，構(gòu)建起“外派稅務(wù)人員+‘走出去’企業(yè)+境外園區(qū)運(yùn)營主體+當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門+總部駐地稅務(wù)部門”的納稅服務(wù)溝通體系，有效提升了跨境涉稅事項(xiàng)的溝通、辦理效率。據(jù)深圳市稅務(wù)局國際稅收管理處處長孫業(yè)峰介紹，目前，該局已建立了中國—越南（深圳—海防）經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作區(qū)“一帶一路”境外稅收服務(wù)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)、中國—白俄羅斯工業(yè)園合作區(qū)“一帶一路”境外稅收服務(wù)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)。未來，深圳市稅務(wù)局將繼續(xù)依托中方投資的境外工業(yè)園區(qū)發(fā)起的特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)聯(lián)盟，不斷拓展境外園區(qū)稅收服務(wù)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)，助力企業(yè)高水平“走出去”。陜西省稅務(wù)局則通過打造“絲路管家團(tuán)隊(duì)”，服務(wù)中歐班列“長安號”運(yùn)營及關(guān)聯(lián)企業(yè)，在做好跨境涉稅事項(xiàng)個(gè)性化服務(wù)的同時(shí)，跨部門合作在西安國際港站綜合營業(yè)大廳增設(shè)稅收業(yè)務(wù)綜合窗口，實(shí)現(xiàn)了涉稅事項(xiàng)“一廳通辦”。

解決復(fù)雜國際稅務(wù)難題，方法多

中興通訊股份有限公司20世紀(jì)90年代開始在境外設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，發(fā)展至今已有上百家海外機(jī)構(gòu)，累計(jì)海外投資金額超40億元。中興通訊全球稅務(wù)總監(jiān)張曉穎告訴記者，大型跨國企業(yè)遇到的跨境涉稅問題，往往是較為復(fù)雜、難以處理的“疑難雜癥”。不過，因?yàn)槎悇?wù)部門對企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況有全面了解，對東道國國情、稅收政策及征管情況有專業(yè)認(rèn)知，“藥方很多”，很多難題都做到了“對癥下藥”。

以中興通訊為例，由于企業(yè)在印度投資項(xiàng)目遇到的涉稅問題持續(xù)時(shí)間較長且標(biāo)的金額較大，深圳稅務(wù)部門深入研判后，給出了提請稅務(wù)總局啟動相互協(xié)商程序的方案；對于企業(yè)在美國投資時(shí)面臨的涉稅難題，深圳稅務(wù)部門充分考慮解決時(shí)間以及技術(shù)可行性，建議企業(yè)提出單邊預(yù)約定價(jià)安排申請；針對企業(yè)在埃塞俄比亞、巴基斯坦的投資項(xiàng)目可能產(chǎn)生雙重征稅的問題，深圳稅務(wù)部門提出，由于行為尚未發(fā)生，可以在官方正式回函中表明中國稅務(wù)部門的觀點(diǎn)，以幫助企業(yè)化解雙重征稅問題；而對于中興通訊因國內(nèi)法事項(xiàng)在泰國面臨的涉稅問題，由于不適宜采取兩國磋商等方式，深圳稅務(wù)部門則提出發(fā)送關(guān)注函的方案。

為滿足企業(yè)開展跨境經(jīng)營的稅收確定性需求，深圳市稅務(wù)局與廣州市稅務(wù)局還制定并試行了國際稅收事項(xiàng)事先裁定制度，以正列舉+負(fù)面排除方式確定了適用范圍。得益于該制度，僅用了1個(gè)多月，中廣核集團(tuán)的跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題就得到了稅務(wù)部門專業(yè)、具體、明確的處理意見，相關(guān)交易得以在合規(guī)的基礎(chǔ)上順利推進(jìn)。

不只是復(fù)雜的跨境涉稅難題，對于“走出去”企業(yè)遇到的基礎(chǔ)性、日常性涉稅問題，各地稅務(wù)部門同樣形成了各種“藥方”。

大連華銳重工集團(tuán)股份有限公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長胡光，對前段時(shí)間參加的一場由大連市稅務(wù)局組織的“走出去”企業(yè)座談會印象深刻。他告訴記者，會上稅務(wù)干部一次性解答了海外提供建筑工程施工構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和利潤歸屬、跨境關(guān)聯(lián)交易以及非居民企業(yè)代扣代繳所得稅等多個(gè)“走出去”企業(yè)關(guān)注的涉稅問題，十分高效。大連市稅務(wù)局國際稅收管理處副處長王樂介紹，在此次座談會召開前，稅務(wù)部門向大連市240多家“走出去”企業(yè)發(fā)放了調(diào)查問卷，內(nèi)容涵蓋境外所得申報(bào)、享受稅收協(xié)定待遇、境外投資涉稅問題等跨境投資核心事項(xiàng)。通過對回收問卷的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、原因歸集和對策研究，精準(zhǔn)了解大連企業(yè)境外經(jīng)營情況和實(shí)際需求，提高了座談會解決企業(yè)涉稅問題的質(zhì)效。

“藥方”的形成，得益于稅務(wù)部門的不斷創(chuàng)新。近年來，廣西、浙江、深圳和大連等地稅務(wù)部門依托金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等平臺，加強(qiáng)與海關(guān)、外匯管理局、金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享，充分整合“走出去”企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，及時(shí)了解企業(yè)需求，幫助企業(yè)化解“走出去”過程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

比如，防城港市稅務(wù)局建立并完善“走出去”企業(yè)清冊和拓展清冊等信息檔案；大連市稅務(wù)局探索“走出去”企業(yè)服務(wù)管理網(wǎng)格化，與有關(guān)部門建立了常態(tài)化協(xié)作交換機(jī)制，促進(jìn)動態(tài)信息在各職能部門間快速傳遞，縮短政策服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的反應(yīng)時(shí)間；杭州市稅務(wù)局則通過充分分析國別報(bào)告，創(chuàng)新開展跨國集團(tuán)涉稅風(fēng)險(xiǎn)“畫像”，瞄準(zhǔn)國別報(bào)告與支柱二跨國企業(yè)集團(tuán)共同適用的門檻標(biāo)準(zhǔn)，制定了12個(gè)跨國企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)，并結(jié)合杭州報(bào)送國別報(bào)告企業(yè)的實(shí)際情況，驗(yàn)算識別企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成一戶一報(bào)告，持續(xù)提供個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，幫助“走出去”企業(yè)更有效地防控潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（參與本文采寫的還有：虞立教、楊麗、鄭國勇、張鯤翼）

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