為貫徹落實《全面深化前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)改革開放方案》，推動前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)(以下簡稱合作區(qū))高質量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 稅務總局關于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)、《財政部 稅務總局關于前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕13號）有關規(guī)定，現(xiàn)就設在合作區(qū)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題明確如下：

一、本公告適用于設在合作區(qū)享受前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)、居民企業(yè)設在合作區(qū)的分支機構以及非居民企業(yè)設在合作區(qū)的機構、場所。

本公告所稱合作區(qū)，按照國務院2023年12月批復的《前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》執(zhí)行。

二、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項目的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等在合作區(qū)，屬于在合作區(qū)實質性運營。對于僅在合作區(qū)注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等任一項不在合作區(qū)的居民企業(yè)，不屬于在合作區(qū)實質性運營，不得享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營在合作區(qū)

指企業(yè)在合作區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營設備設施等，主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在合作區(qū)，或對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質性全面管理和控制的機構在合作區(qū);以本企業(yè)名義對外訂立相關合同。

（二）人員在合作區(qū)

指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在合作區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放;根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員情況，一個納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員當年度在合作區(qū)繳納六個月(含)以上基本養(yǎng)老保險等社會保險。

（三）財務在合作區(qū)

指企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在合作區(qū);基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結算的銀行賬戶開立在合作區(qū)。

（四）財產(chǎn)在合作區(qū)

指企業(yè)擁有所有權或使用權的財產(chǎn)，該財產(chǎn)在合作區(qū)實際使用或對財產(chǎn)實施實質性全面管理和控制的機構在合作區(qū)，且該財產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。

三、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項目，在合作區(qū)之外設立分支機構的，該居民企業(yè)對各分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制，屬于在合作區(qū)實質性運營。

四、注冊在合作區(qū)之外的居民企業(yè)在合作區(qū)設立分支機構的，或者非居民企業(yè)在合作區(qū)設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在合作區(qū)實質性運營。

五、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞健Ｆ髽I(yè)在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》。企業(yè)應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。

企業(yè)在完成年度匯算清繳后，需將與實質性運營有關的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，包括：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營場所的產(chǎn)權或租賃證明;

（二）生產(chǎn)經(jīng)營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等;

（三）從業(yè)人員名單、勞動合同或聘用協(xié)議、有關社保繳納證明材料;

（四）賬務資料、銀行開戶資料、已開立銀行結算賬戶清單;

（五）財產(chǎn)情況說明。

六、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，其在合作區(qū)之外設立分支機構的，或者注冊在合作區(qū)之外的居民企業(yè)，其在合作區(qū)設立分支機構的，應嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

七、設立在合作區(qū)的非居民企業(yè)機構、場所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應嚴格按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2019年第12號）的規(guī)定，計算應納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

八、企業(yè)享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應按照查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

九、國家稅務總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局（以下簡稱前海稅務局）、國家稅務總局深圳市寶安區(qū)稅務局(以下簡稱寶安區(qū)稅務局)分別對本轄區(qū)享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營情況進行后續(xù)管理，對當年度新增享受的企業(yè)實施“全覆蓋”核查，對存量企業(yè)按照一定比例抽查。

十、前海稅務局會同深圳市南山區(qū)財政局、深圳市市場監(jiān)督管理局南山監(jiān)管局、深圳市南山區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局等部門，寶安區(qū)稅務局會同深圳市寶安區(qū)財政局、深圳市市場監(jiān)督管理局寶安監(jiān)管局、深圳市寶安區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局等部門分別建立企業(yè)實質性運營判定工作機制（以下簡稱工作機制）。前海稅務局、寶安區(qū)稅務局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營情況難以界定的，分別通過各自建立的工作機制研究予以確定，國家稅務總局深圳市稅務局會同相關部門對工作機制進行指導并統(tǒng)一合作區(qū)實質性運營的執(zhí)法口徑和界定標準。

十一、本公告由前海稅務局、寶安區(qū)稅務局負責解釋，涉及多部門職責的，由前海稅務局、寶安區(qū)稅務局分別會同相關部門根據(jù)職責解釋。

十二、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：實質性運營自評承諾表

國家稅務總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局局

國家稅務總深圳市寶安區(qū)稅務局

深圳市南山區(qū)財政局

深圳市寶安區(qū)財政局

深圳市市場監(jiān)督管理局南山監(jiān)管局

深圳市市場監(jiān)督管理局寶安監(jiān)管局

深圳市南山區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局

深圳市寶安區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局

2024年5月14日

鏈接：國家稅務總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局  國家稅務總局深圳市寶安區(qū)稅務局關于前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告